НДФЛ при сдаче лома: обязанности пункта приема как налогового агента в 2026 году
Многие пункты приема металлолома ошибочно полагают, что при выплате денег физическим лицам они обязаны удержать налог на доходы. Разбираемся, кто на самом деле должен платить НДФЛ, в каких случаях возникает обязанность налогового агента и как правильно оформить документы, чтобы избежать претензий налоговой.
1. Кто такой налоговый агент по НДФЛ
Налоговый агент — это организация или ИП, которые выплачивают доход другому лицу и обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог с этого дохода. Классический пример — работодатель, удерживающий НДФЛ из зарплаты сотрудника.
Для пунктов приема металлолома вопрос статуса налогового агента возникает при выплате денег физическим лицам за принятый лом.
2. Когда вообще возникает обязанность удерживать НДФЛ
Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП удерживать налог при выплате доходов, которые признаются объектом налогообложения и не освобождены от налога. Но важно, от кого получен доход и в каком качестве выступает получатель.
Налоговый агент обязан удержать НДФЛ, если доход выплачивается:
- работнику по трудовому договору;
- подрядчику — физическому лицу по договору гражданско-правового характера (например, за услуги);
- физлицу за приобретенные у него товары (работы, услуги), если эти доходы не подпадают под специальные правила освобождения.
Исключения составляют доходы, по которым налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог (ст. 228 НК РФ), либо доходы, полностью освобожденные от налогообложения.
3. Почему лом — это продажа имущества, а не доход от источников в РФ
Согласно позиции Минфина и ФНС (письма Минфина от 25.06.2018 № 03-04-05/43469, от 16.05.2017 № 03-04-05/29912), доходы физических лиц от сдачи металлолома рассматриваются как доходы от продажи имущества, находившегося в собственности (ст. 220 НК РФ). Это значит, что обязанность по уплате НДФЛ возникает у самого гражданина, если соблюдены определенные условия.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы от продажи иного имущества (кроме недвижимости и ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от налогообложения.
Если срок владения менее трех лет, доход подлежит декларированию самим физлицом, но с правом на имущественный вычет в размере 250 000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Нормативная база:
- ст. 217 НК РФ (доходы, не подлежащие налогообложению)
- ст. 220 НК РФ (имущественные вычеты)
- ст. 228 НК РФ (особенности исчисления налога отдельными категориями физлиц)
Примеры для наглядности:
Ситуация 1: Гражданин сдал лом на сумму 30 000 рублей. Это его единственная сдача за год. Срок владения любой. Налог платить не нужно, декларацию подавать не требуется, так как сумма не превышает 250 000 руб.
Ситуация 2: Гражданин сдал лом на сумму 300 000 рублей за год, владел менее 3 лет. Он обязан подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить налог (300 000 – 250 000) × 13% = 6 500 руб. до 15 июля.
Ситуация 3: Гражданин сдал лом на сумму 400 000 рублей, но может подтвердить, что купил этот металл за 350 000 рублей (есть чеки). Налог: (400 000 – 350 000) × 13% = 6 500 рублей (вместо 19 500 рублей по вычету).
Ситуация 4: Гражданин сдал лом на сумму 500 000 рублей, но владел им более 3 лет. Налог платить не нужно, декларация не требуется.
4. Исключения: когда пункт приема становится налоговым агентом
Несмотря на общее правило, есть несколько ситуаций, когда обязанность удержать НДФЛ все же возникает. Рассмотрим их подробно.
Случай 1. Выплаты работникам или бывшим работникам
Если лом сдает ваш сотрудник в рамках трудовых отношений (например, он собрал лом на территории предприятия и сдал вам как работодателю), то это уже доход, полученный от организации, и он облагается НДФЛ в общем порядке. Но это скорее относится к оплате труда, а не к обычной сделке купли-продажи.
Важно: Если сотрудник сдает лом как обычный гражданин (принес металл из дома), это не считается доходом от трудовой деятельности.
Случай 2. Сдача лома индивидуальным предпринимателем
Если лом сдает ИП, ситуация иная: здесь выплата производится предпринимателю, который самостоятельно уплачивает налоги в рамках своей системы налогообложения. Но если ИП не сообщил вам о своем статусе и не выставил счет как ИП, технически вы платите физлицу.
Рекомендация: Если вам известно, что лицо зарегистрировано как ИП и занимается сбором лома профессионально, лучше оформить договор с ИП, чтобы избежать претензий и иметь возможность учесть расходы.
Случай 3. Доходы, не связанные с продажей имущества (например, услуги)
Если вы платите физлицу не за лом, а за оказание услуги (например, перевозка, погрузка, резка металла), то с таких доходов вы обязаны удержать НДФЛ как налоговый агент, если исполнитель не является самозанятым или ИП.
Случай 4. Выигрыши и призы
Если вы проводите акции или розыгрыши среди сдатчиков, с суммы выигрыша свыше 4 000 рублей необходимо удержать НДФЛ (ст. 224 НК РФ).
5. Что обязан делать пункт приема
Хотя удерживать налог не нужно, у пункта приема есть другие обязанности, связанные с учетом доходов физлиц. Несоблюдение этих обязанностей может привести к штрафам.
1. Правильное оформление ПСА
В приемо-сдаточном акте должны быть указаны паспортные данные сдатчика (серия, номер, кем выдан, дата выдачи), сумма выплаты, подпись. Это документ, подтверждающий факт сделки и размер дохода.
2. Ведение журнала учета
Все операции фиксируются в журнале приемки. В VtormetCRM это происходит автоматически. Журнал должен храниться не менее 5 лет.
3. Предоставление справок по запросу
Если гражданину нужна справка о доходах для налоговой (для заполнения декларации 3-НДФЛ), вы обязаны ее выдать на основании данных учета. Справка может быть в произвольной форме.
4. Хранение документов
Все ПСА, журналы и другие документы, подтверждающие выплаты физлицам, должны храниться не менее 5 лет (п. 1 ст. 23 НК РФ).
6. Как VtormetCRM помогает с налоговой отчетностью
Программа VtormetCRM предоставляет все необходимые инструменты для учета доходов физических лиц и помощи сдатчикам в налоговых вопросах:
- Отчет «Оборот за год по физическим лицам» — автоматически формирует данные по каждому сдатчику: общую сумму выплат, количество операций, даты. Этот отчет можно распечатать и передать сдатчику для заполнения декларации 3-НДФЛ.
- Детализация по каждому контрагенту — можно посмотреть все приемки конкретного лица за любой период.
- Автоматическое формирование ПСА — все акты хранятся в электронном виде и доступны для печати.
- Журнал приемки с фильтрацией — позволяет быстро выбрать все операции за нужный период для анализа.
- Экспорт данных — выгрузка отчетов в Excel для передачи в бухгалтерию или налоговую.
Для сдатчиков
Обратившись в пункт приема, работающий на VtormetCRM, вы всегда можете получить справку о своих доходах за любой период для предоставления в налоговую инспекцию.
7. Ответственность за нарушения
| Нарушение | Ответственность |
|---|---|
| Неисполнение обязанностей налогового агента (если вы обязаны были удержать налог, но не удержали) | Штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию (ст. 123 НК РФ) |
| Непредставление в налоговый орган сведений по форме 2-НДФЛ (если вы обязаны были их подавать) | Штраф 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ) |
| Нарушение порядка ведения учета доходов и расходов | Штраф от 10 000 до 30 000 рублей (ст. 120 НК РФ) |
Часто задаваемые вопросы
В Альфе дают 2000 ₽ за открытие счета для бизнеса по ссылке: https://alfa.me/aafa5c. Это бесплатно, а также переводы 0 ₽ юрлицам и ИП, минимальная комиссия за эквайринг и кэшбэк до 5% за расчёты.
Счет для бизнеса в Тинькофф — 3 месяца обслуживания бесплатно по ссылке: https://www.tinkoff.ru/baf/8BhaycUPuZA.